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发布时间：2024-10-23 23:16
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时间：2024-10-26 12:49
要理解财务状况变动表的基本内容，首先需要明确资金流转的概念，它关注的是财务报表中的资金流动。在财务状况变动表中，资金主要涵盖现金和营运资金两部分。我国的会计制度规定，营运资金变动表是根据"营运资金来源合计 - 营运资金运用合计 = 营运资金变动额"这一公式来编制的，营运资金则是流动资产减去流动负债的差额。
对于股份有限公司，营运资金的来源可分为两大部分：一是本期利润加上营运资金的费用和损失，如折旧、无形资产摊提等；二是公司经营以外的活动带来的资金，如非流动资产减少、长期负债增加或权益增加。例如，出售固定资产、增加长期借款或增加股本等行为都可视为营运资金的来源。
营运资金的运用则包括利润分配和非营业活动中的资金使用。利润分配包括所得税、公积金和公益金的提取，以及分红。我国会计制度将所得税视为利润分配的一部分，体现在财务状况变动表中。其他用途的营运资金可能涉及非流动资产增加、长期负债减少或股东权益减少，如购置固定资产、偿还长期借款和增加长期投资。
为了全面反映公司的财务状况，财务状况变动表还会记录不影响营运资金但对财务状况有重大影响的理财业务。比如，发行股票换取设备或用贷款购买机器设备等，这些交易虽然增加了非流动资产，但不改变营运资金。再如，通过发行股票偿还债务或等额转换长期负债和股东权益，这些操作会改变长期负债和所有者权益，但不影响营运资金的变动。
财务状况变动表是根据企业在一定时期内资产项目和权益项目的增减变动来揭示资金的流入，流出和转换的会计报表。财务状况变动表的主要作用是反映企业在报告期内财务状况的全貌，并沟通了损益表和资产负债表。